Taller # 1 (IVA)

Taller # 1 IVA

Para tu continuo aprendizaje, hemos preparado una serie de ejercicios que afianzaran tus conocimientos sobre el Impuesto al Valor Agregado, como recomendación debes tener la Ley de Régimen Tributario para que puedas guiarte.

1.       Marque con una “X” y determine la base legal tributaria en el caso de bienes o servicios gravados con tarifa 0% de IVA, o de ser una transferencia no sujeta a dicho impuesto

BIEN/ SERVICIO	TARIFA 0%	TARIFA 12%	Transferencia no sujeta a IVA	BASE LEGAL
Alimento balanceado para perro		X
Paneles solares	X			Art. 55 n° 19 LRTI
Vehículos híbridos		X
Pilas alcalinas		X
Seguro de desgravamen	X			Art. 56 n° 22 LRTI
Shampoo           de            uso veterinario	X			Art. 55 n° 4 LRTI
Madera		X
Crema de lecha		X
Canguil para microonda		X
Leche condensada		X
Servicio aerofumigación	X			Art. 56 n° 18 LRTI
Embutidos	X			Art. 55 n° 1 LRTI
Queso mozarella		X
Yogurt natural	X			Art. 55 n° 2 LRTI
Mantequilla	X			Art. 55 n° 3 LRTI
Pan integral	X			Art. 55 n° 3 LRTI
Aceite de oliva		X
Té aromático de hierba		X
Café		X
Gelatina		X
Azúcar de dieta		X
Atún nacional en lata	X			Art. 55 n° 3 LRTI
Pañales		X
Agua mineral		X
Agua natural en botella		X
Té con limón		X
Insecticida	X			Art. 55 n° 4 LRTI
Alcohol antiséptico		X
Shampoo para bebé		X
Pasta dental medicada		X
Jabón de baño		X
Servicio      recolección     de basura	X			Art. 56 n° 4 LRTI
Leche importada		X
Crema lavaplatos		X
Servicio de riego	X			Art. 56 n° 4 LRTI
Néctar de fruta en cartón		X
Aceitunas en frasco		X
Alquiler de oficina		X
Guardería	X			Art. 56 n° 6 LRTI
Servicio de drenaje	X			Art. 56 n° 4 LRTI
Peaje	X			Art. 56 n° 16 LRTI

BIEN/ SERVICIO	TARIFA 0%	TARIFA 12%	Transferencia no sujeta a IVA	BASE LEGAL
Alimento balanceado para perro		X
Paneles solares	X			Art. 55 n° 19 LRTI
Vehículos híbridos		X
Pilas alcalinas		X
Seguro de desgravamen	X			Art. 56 n° 22 LRTI
Shampoo           de            uso veterinario	X			Art. 55 n° 4 LRTI
Madera		X
Crema de lecha		X
Canguil para microonda		X
Leche condensada		X
Servicio aerofumigación	X			Art. 56 n° 18 LRTI
Embutidos	X			Art. 55 n° 1 LRTI
Queso mozarella		X
Yogurt natural	X			Art. 55 n° 2 LRTI
Mantequilla	X			Art. 55 n° 3 LRTI
Pan integral	X			Art. 55 n° 3 LRTI
Aceite de oliva		X
Té aromático de hierba		X
Café		X
Gelatina		X
Azúcar de dieta		X
Atún nacional en lata	X			Art. 55 n° 3 LRTI
Pañales		X
Agua mineral		X
Agua natural en botella		X
Té con limón		X
Insecticida	X			Art. 55 n° 4 LRTI
Alcohol antiséptico		X
Shampoo para bebé		X
Pasta dental medicada		X
Jabón de baño		X
Servicio      recolección     de basura	X			Art. 56 n° 4 LRTI
Leche importada		X
Crema lavaplatos		X
Servicio de riego	X			Art. 56 n° 4 LRTI
Néctar de fruta en cartón		X
Aceitunas en frasco		X
Alquiler de oficina		X
Guardería	X			Art. 56 n° 6 LRTI
Servicio de drenaje	X			Art. 56 n° 4 LRTI
Peaje	X			Art. 56 n° 16 LRTI

2.       ¿Cuáles son las transferencias que no son sujetas al IVA?

De acuerdo al Art. 54 de la LRTI, el IVA no se causará en los siguientes casos:

·         Aportes en especie a sociedades.

·         Adjudicaciones por herencia o liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.

·         Ventas de negocios en los que se transfiera el activo y el pasivo.

·         Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.

·         Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.

·         Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

·         Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

3.       ¿En qué consiste y cómo se obtiene el factor de proporcionalidad?

El factor de proporcionalidad es un número entre 0 y 1 que representa el porcentaje de IVA Pagado que pudo descontarse del IVA Cobrado para la declaración del IVA.

El factor de proporcionalidad (FP) se calcula de la siguiente manera:

El FP = 1  cuando: Todas las ventas son 12% IVA / cuando se es Exportador puro, vende todo exportado / si es proveedor directo de un exportador / Ventas relacionadas al Turismo receptivo / Art. 55 n°13 LRTI

4.   ¿Quiénes tienen derecho a la totalidad del crédito tributario del IVA?

· Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado que se dediquen a la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa 12%, a la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, a la comercialización de paquetes de turismo receptivo facturados dentro o fuera del país o personas naturales no residentes, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores o a la exportación de bienes y servicios.

· Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa 0% y en parte 12%.

· Los contribuyentes que tengan como giro de su actividad económica el transporte terrestre público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio fijado por las autoridades competentes.

5.       Indique los porcentajes de retención de IVA que puede efectuar un Contribuyente Especial a:

Servicios prestados a Instituciones del Sector Público	No retiene
Compra de bienes a Contribuyentes Especiales	10%
Servicios prestados a Sociedades privadas	70%
Naturales obligados a llevar contabilidad que vendan bienes	30%
Naturales no obligados a llevar contabilidad por arrendamiento de inmuebles	100%
Naturales no obligados a llevar contabilidad por servicios profesionales	100%