Declaración del Impuesto a la Renta: Ejercicio Nº 8

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

Ejercicio Nº8

Persona Natural	Juanito Piguave
RUC	0918153366-001
Año Fiscal	2018

Se conoce que el Sr. Piguave posee una discapacidad, que según el CONADIS es del 40%, por lo que se pide calcular el impuesto a la renta a pagar.

 En el año presentó los siguientes rubros:

Ingresos
Relación de dependencia
Sueldo mensual (Enero - Mayo)	$ 1.800
Sueldo mensual (Junio – Diciembre)	$ 2.500
Comisión anual	$ 10.000
Utilidades	$ 15.000
Libre ejercicio profesional
Fra. Empresas	$ 20.000
Fra. Personas Naturales	$ 15.000

Primero se procede a calcular la base imponible por el ingreso recibido en relación de dependencia que la empresa realizaría. Para el cálculo de los gastos se debe considerar el aporte personal al IESS que es del 9.45% y se calcula sobre los ingresos ordinarios en el año (Sueldos + Comisiones).

Relación de Dependencia
Ingresos	Gastos	Base Imposible	RFIR
$ 51.500	$ 3.449,25	$ 48.050,75

Además, se debe calcular el beneficio tributario para quiénes poseen un grado de discapacidad mayor o igual al 30%, según el Art 9. Exenciones de la Ley de régimen tributario Interno en el numeral 12, párrafo 12.

Grado de discapacidad	Porcentaje
30 % - 49 %	60 %
50 % - 74 %	70 %
75 % - 84 %	80 %
85 % - 100 %	100 %

2 *fracción básica desgravada * porcentaje (según el grado de discapacidad)

Por lo tanto, de acuerdo al grado de discapacidad del sr. Piguave le corresponde el porcentaje de 60, dado que el año fiscal es el 2018 se utiliza la FBD para el año 2018 que es $ 11.270.

2 * 11.270 * 60% = $ 13.524

Base Imposible	$ 48.050,75
(-) Beneficio tributario	$ 13.524
= Base Imposible	$ 34.526,75

Con esta información se procede a calcular el impuesto a la renta para el año 2019, que retendrá la empresa para descontar mensualmente en el rol de pago:

Base imponible - Fracción básica             x	Impuesto fracción excedente	(=) Fracción excedente
($34.526,75 - 21.550)                        x                     15%		=  $   1.946,51

Impuesto Fracción Básica	$ 946
Impuesto Fracción excedente	$ 1.946,51
Impuesto a la renta total	$ 2.892,51

Por lo tanto, los rubros por concepto de relación de dependencia quedan de la siguiente forma:

Relación de Dependencia
Ingresos	Gastos	Base Imposible	RFIR
$ 51.500	$ 3.449,25	$ 34.526,75	$ 2.892,51

La siguiente fuente de ingresos es por libre ejercicio profesional, no posee gastos, pero se debe retener dado que el Sr. Piguave facturó e empresas, el porcentaje de retención por la prestación se servicios profesionales asociados al título del contribuyente es del 10%.

Libre ejercicio profesional
Ingresos	Gastos	Base Imposible	RFIR
$ 35.000	-	$ 35.000	$ 2.000

Con esta información se procede a calcular la base imponible global para el calculo del impuesto a la renta a pagar:

-          La base imposible global es la sumatoria de las bases imponibles de cada rubro.

-          Se calcula el impuesto a la renta causado tomando en cuenta la tabla para el calculo del impuesto a la renta para pagar en el 2019.

-          Se suman las retenciones de cada rubro para el cálculo global

Base Imponible Global	$ 69.526,75
Impuesto a la renta Causado	$9.708,19
(-) RFIR	$ 4892.51
= Impuesto a la Renta a pagar	$ 4.815,68